公允价值变动损益企业所得税纳税调整

在企业所得税的核算过程中，公允价值变动损益的纳税调整是一个经常被企业**的问题。**将围绕这一问题，深入探讨公允价值变动损益在企业所得税纳税调整中的具体操作方法和注意事项，旨在帮助读者更好地理解和应对这一财务难题。

一、公允价值变动损益的定义与特点

1.公允价值变动损益是指在资产负债表日，由于市场条件变动导致资产或负债的公允价值与账面价值之间的差额。 2.公允价值变动损益的特点是具有暂时性，即其影响会随着市场条件的改变而改变。

二、公允价值变动损益的会计处理

1.资产类公允价值变动损益：当资产公允价值上升时，借记“公允价值变动损益”科目，贷记“资产减值准备”或“其他综合收益”科目；当资产公允价值下降时，做相反分录。 2.负债类公允价值变动损益：当负债公允价值上升时，借记“其他综合收益”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；当负债公允价值下降时，做相反分录。

三、公允价值变动损益的纳税调整

1.企业在计算应纳税所得额时，应当将公允价值变动损益纳入纳税调整。 2.纳税调整方法：将公允价值变动损益按照税法规定进行结转，计入当期损益。

四、公允价值变动损益纳税调整的注意事项

1.确保公允价值变动损益的计量准确，避免因计量误差导致纳税调整失误。

2.注意税法与会计准则的差异，如税法规定与会计准则对公允价值变动的处理不同，应予以**。

3.**税收优惠政策，如资产减值损失可以税前扣除，合理利用税收优惠政策降低税负。

五、案例分析

以某企业为例，分析公允价值变动损益的纳税调整过程。

1.某企业在2019年12月31日，持有某股票，账面价值为100万元，公允价值为120万元，产生公允价值变动损益20万元。

2.企业在计算应纳税所得额时，将公允价值变动损益20万元纳入纳税调整。

3.税法规定，公允价值变动损益不得税前扣除，因此企业在计算应纳税所得额时，应将20万元公允价值变动损益计入当期损益。

公允价值变动损益的纳税调整是企业财务核算中的重要环节，了解其处理方法和注意事项，有助于企业合理规避税收风险，降低税负。在实务操作中，企业应**税法与会计准则的差异，确保公允价值变动损益的计量准确，充分利用税收优惠政策，实现企业财务目标。